東京都新宿区西新宿の税理士・会計事務所をお探しなら

東京都新宿区西新宿7丁目22番37号 
ストーク西新宿福星ビル3F

損金になる役員報酬とは?

役員報酬は、従業員の皆さんへ支払う給与とは異なり、払った金額が全て損金(税務上の費用)になるとは限りません。

役員報酬を支給したときに、それを損金として処理することを無制限に認めると、役員報酬を課税所得の調整弁として恣意的に用いることができてしまいます。

そのため、役員報酬を損金として処理するには、一定の制限が課せられています。

具体的には、次の3つのいずれかに該当する役員報酬のみ、損金として処理することができます。

・「定期同額給与」
・「事前確定届出給与」
・「利益連動給与」

この3つのいずれにも当てはまらない役員報酬は、会社の税金を計算するうえで、損金とならず、その分の法人税を支払うことになります。

報酬を支給された役員には個人の所得税が発生し、支給した会社では法人税が発生するという点で、ダブルパンチになります。

それぞれについて、簡単に説明すると次の通りです。

「定期同額給与」
毎月同じ金額(固定額)を支給する役員報酬です。多くの会社では、役員報酬としてこの「定期同額給与」が用いられています。

「事前確定届出給与」
あらかじめ税務署に、支給する金額と支払日の届出をした上で、届出通りの金額を、届出通りの日に支給する役員報酬です。

「利益連動給与」
利益を元に一定の計算方法により計算した金額を支給する役員報酬です。
もっとも、「利益連動給与」は、計算方法を有価証券報告書に記載するなど一定の方法により開示する必要があるため、一般的に中小企業では採用されない支給形態になります。

~今回のポイント~
・税務上損金となる役員報酬は、「定期同額給与」「事前確定届出給与」「利益連動給与」のいずれかに該当するもののみです。
・3つのいずれにも該当しない場合は、その役員報酬を損金にはできず、支給を受けた役員の所得税と支給した会社の法人税の両方が発生します(ダブルパンチになります。)

(宮野)

東京都新宿区で税理士・会計事務所をお探しなら「あおい税理士法人」にご相談ください。

//////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////

あおい税理士法人

〒160-0023
東京都新宿区西新宿7-22-37 ストーク西新宿福星ビル3階
http://aoitax-tokyo.com
TEL:03-5937-0961

(法人向けサービス)
税務顧問、税務相談/決算及び申告書の作成/税務調査の立会/オーナー経営者の事業承継対策

(個人向けサービス)
所得税の確定申告書の作成/贈与税、相続税の申告/相続対策/その他税に関する各種ご相談

☆業務改善などのコンサルティングサービスも行っています。
☆MFクラウド公認メンバーとしてクラウド会計の導入支援を行っています。

会計監査・合意された手続・M&A関連等の公認会計士業務は郡司公認会計士事務所までお気軽にご相談下さい。

//////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////////

コメントを残す

メールアドレスが公開されることはありません。 * が付いている欄は必須項目です

@AOI Tax Accountant's Corporation Tokyo All Right Reserved.