個人事業主と法人設立はどちらが有利なの？ 【Vol.1 税務・コスト面での有利不利】にて、「いざ起業！」となった際に決断すべき大きなテーマとなる、法人を設立すべきか、まずは個人事業主としてやっていくか、という最初に起こる疑問について、お話いたしました。
＜比較表＞
今回はその中でも、上記の「③経営者の給与」の節税効果について、個人事業主が法人を設立して社長になった場合に
どのようになるのか、具体的な数字をもとにお話していきたいと思います。
個人事業主は、
売上－経費＝【経営者の給与】（取り分）
となり、最後に残った【経営者の給与】部分から税金が計算されます。
一方、法人化すると
売上－経費－【経営者の給与】＝法人の利益
となり、法人の利益部分から税金が計算されます。
例えば、個人事業主で、売上3,000万円、経費1,800万円の場合所得税は、
事業所得1,200万円、そこから青色申告特別控除65万円と、基礎控除38万円のみを考慮するとします。
課税所得1,097万円となり、所得税：1,097万円×33％－1,536,000円＝2,084,100円となります。
＜所得税の速算表＞
次に、この個人事業主が、法人を設立し社長になった場合はどのようになるのでしょうか？
個人事業主の場合と同様、会社の売上3,000万円、経費1,800万円とします。
この他に月100万円の役員報酬（取り分）を社長自身に支払ったとします。
役員報酬100万円×12か月＝1,200万円
この場合の税金は法人税と所得税が発生します。
○法人税
法人の課税所得：3,000万円－1,800万円－1,200万円＝0円
納税額は、赤字でもかかる均等割7万円のみ（Ａ）
○社長の所得税
役員報酬は給与所得控除が使えるので、
社長の給与所得：1,200万円－220万円（給与所得控除）＝980万円
課税所得980万円－基礎控除38万円＝942万円
納税額は、942万円×33％－1,536,000円＝1,572,600円（Ｂ）
（Ａ）＋（Ｂ）＝1,642,600円
となります。
＜給与所得控除と所得税の速算表＞
つまり、個人の場合と法人の場合の差額は下記のようになります。
個人事業の場合（所得税）： 2,084,100円
法人化した場合（法人税+所得税）：1,642,600円
差額（節税効果）：約44万円ほど
上記は、比較表③の経営者の給与が経費になるという要素を使っただけで、
社長の取り分はいずれにしろ、年間1,200万円のままです。
それだけでも、これほどの節税が可能となるわけです。
（藤田）
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