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配偶者控除・配偶者特別控除が大幅変更(平成29年税制改正)

平成29年税制改正により、所得税は、平成30年分(2018年)以降、住民税は、平成31年度分(2019年)以降より、配偶者控除・配偶者特別控除が変更になります。

給与収入が1,120万円(合計所得金額が900万円)を超える方にとっては増税になりますが、その収入以下で配偶者の収入を押さえていた方にとっては、有利になる改正になります。

主な変更内容は下記の2点になります。

①38万円控除できる配偶者の給与収入の上限変更:現行の103万円から150万円に引き上げられました。

②配偶者控除を適用する際、納税者本人の所得制限:所得制限が設けられました。

※配偶者特別控除については、以前より所得制限がありました。

具体的には下記の通りになります。

(平成29年4月財務省発行『平成29年度税制改正』パンフレットより)

上記の図において、白太矢印の部分について配偶者特別控除額が増加しました。

その結果、38万円控除できる、配偶者の収入金額が103万円から150万円に増加しました。

また、段階的に控除額が減少する、配偶者の収入が141万円から201万円に増加しました。

(右にシフトしている部分について、収入上限の増加と考えられます)

(平成29年4月財務省発行『平成29年度税制改正』パンフレットより)

配偶者控除、配偶者特別控除の適用を受けることができる、納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下(給与収入のみの場合には、1,220万円以下)に制限されました。

その上で、所得が900万円、950万円、1,000万円と3段階に分けて控除額が設定されています。

(宮野)

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あおい税理士法人

〒160-0023
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TEL:03-5937-0961

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会計監査・合意された手続・M&A関連等の公認会計士業務は郡司公認会計士事務所までお気軽にご相談下さい。

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自宅の増築、改築により発生する贈与

知らないところで贈与!になってしまうお話しをいたします。

親の所有している家に、同居している子供、または、同居をする子供が、修繕をすることがあります。

その場合、民法上子供名義で増築の登記をすることができません。

その結果、親が所有する家の価値を子供が上げることになり、子から親への贈与と考えられます。

そして、親が所有する家に対して、子供が組んだ住宅ローンは、住宅ローン控除を受けることはできません。

住宅ローン控除は、

「自己が所有している家に対し、一定の住宅ローンを組み、そして、自己が居住していること」

が要件となっているからです。

(住宅ローン自体組むことができない可能性がございます)

 

そのためによく行う方法が、ある程度の年月が経過した家ですと、評価額が低いため、

親から子供へ家を贈与し、その後、子供が住宅ローンを組み、修繕をすると、

贈与税という問題が解決し、子供が住宅ローン控除の適用を受けることができます。

(その他のローンの要件は満たす必要はあります)

 

また、仮に、一部を子供の持ち物にし、家全体に子供が修繕した場合も、

親の所有している部分に対して贈与したことになるため、その点もご留意ください。

 

(宮野)

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M&Aによる事業承継

近年、事業承継の形態として、親族内承継ではなく、親族外承継の割合が増加しているというデータがあります。

親族外承継の中には、親族以外の役員・従業員への承継も含まれていますが、そのほかにM&Aを活用するケースもあります。

M&Aとは、会社の株式又は事業を他社に譲渡することです。

株式や事業の譲渡では、現オーナーにとっては、育ててきた会社・事業をキャッシュに変えることができ、残される従業員や取引先にとっては、買い手によってはシナジー効果(相乗効果)が発揮され、より一層の事業の成長が期待できるケースもあります。

上場会社と異なり、非上場会社では取引所における時価(株価)というものが存在しないため、譲渡金額をいくらとするかという点が大きなポイントになります。

買い手企業が上場会社の場合には、通常、財務デューデリジェンスという手続により、会社の財務状況の調査が行われます。

財務デューデリジェンスによって、時価純資産や正常収益力を判断し、会社・事業の価値評価に反映することになります。

親族外承継、特にM&Aを視野に入れた事業承継対策をとられる会社にあっては、日頃から客観的で透明性の高い会計処理を行い、第三者にも自信をもって自社の財務状況を説明できるようにしておくことが重要です。

(郡司)

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法人が納める税金って何がある?

お客さまに「税金って色々な種類がありすぎてわからない。」と言われることがあります。

今回は、会社が一年間に支払う税金ついてまとめてみました。

会社ごとに若干異なりますが、一般的なケースを前提に説明します。

法人税・地方税
(確定申告)
事業年度終了の日の翌日から2か月以内までに申告書の提出と納税を行います。

(中間申告)
事業年度が6か月を超える場合には、6か月を経過した日から2か月以内に申告書の提出と納税を行います。
但し、下記の場合には中間申告は不要となります。
①前期の法人税額の6か月分相当額が10万円以下の場合
②新設法人の場合

消費税
(確定申告)
課税期間の末日の翌日から2か月以内に申告と納税を行います。
(中間申告)
直前の課税期間の年税額により下記のとおりとなります。

源泉所得税
源泉所得税は、原則、徴収した(給与の支払時に天引きした)日の翌月10日までが納期限となります。
但し、給与の支給人員が常時10名未満である会社が「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請」を提出している場合には、下記が納期限となります。
1月~6月までに給与を支払った際に徴収した所得税等→7月10日
7月~12月までに給与を支払った際に徴収した所得税等→翌年1月20日

住民税(特別徴収の場合)
源泉所得税の原則と同様、徴収した(給与の支払時に天引きした)日の翌月10日までが納期限となります。
住民税には納期限の特例はありません。

固定資産税・償却資産税
年度及び各自治体により若干異なりますが、東京の平成29年度は下記の通りです。
第1期:6月30日
第2期:10月2日
第3期:12月27日
第4期:2月28日

1年間の会社の税金の流れを時系列にまとめると次のようになります。

(前提)

・事業年度(4月1日~3月31日)

・法人税・地方税中間納付あり。

・消費税は年1回の中間納付あり(前年の年税額は48万円超400万円以下)。

・従業員10名未満で「源泉所得税の納期の特例の承認に関する申請」あり。

申告、納税を忘れることのないようご注意下さい!

(宮野)

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なぜ決算をするの?

会社の1年間の活動の結果を数字として集計することを「決算」と言います。
決算の結果は、ご存じのとおり「決算書」として書類にまとめられます。

では、なぜ決算を行うのでしょうか?

決算の目的としては、次のようなものがあります。

(1) 経営者が自社の経営管理に役立てるため
『会社のことは経営者である自分が一番よくわかっている。』
これはその通りだと思いますが、実際に数値で把握することも経営管理上、とても重要です。
決算によって、業績の推移を把握し、経営分析指標をもとに自社の弱点などを客観的に理解することができるためです。
決算というと、税金計算のために強制的に「させられているもの」と考えられがちですが、一番の目的はこの「経営管理に役立てるため」なのです。

(2) 税金計算のため
会社は年に一度「所得」を計算し、それをもとに税額を計算・納付しなければなりません。
税金にはさまざまな種類がありますが、多くの税金は決算で集計した利益の額をベースに計算されますので、適切な税金計算のために決算が必要になります。

(3) 資金調達のため
多くの会社は銀行からの融資を利用して資金調達を行っていますが、銀行は貸出先の状況を定期的に把握するために決算書を確認します。
また、新規に融資を受ける際にも決算の状況を重要な判断材料の一つとして利用します。
円滑に資金調達を行い、事業を軌道に乗せるためには、経営者が自社の決算を自分のことばで説明できることも重要です。

(郡司)

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