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2017年8月9日

個人事業主と法人設立はどちらが有利なの? 【Vol.2 個人と法人で税金はどう違う??】

個人事業主と法人設立はどちらが有利なの? 【Vol.1 税務・コスト面での有利不利】にて、「いざ起業!」となった際に決断すべき大きなテーマとなる、法人を設立すべきか、まずは個人事業主としてやっていくか、という最初に起こる疑問について、お話いたしました。

<比較表>

今回はその中でも、上記の「③経営者の給与」の節税効果について、個人事業主が法人を設立して社長になった場合に
どのようになるのか、具体的な数字をもとにお話していきたいと思います。

個人事業主は、
売上-経費=【経営者の給与】(取り分)
となり、最後に残った【経営者の給与】部分から税金が計算されます。
一方、法人化すると
売上-経費-【経営者の給与】=法人の利益
となり、法人の利益部分から税金が計算されます。

例えば、個人事業主で、売上3,000万円、経費1,800万円の場合所得税は、
事業所得1,200万円、そこから青色申告特別控除65万円と、基礎控除38万円のみを考慮するとします。
課税所得1,097万円となり、所得税:1,097万円×33%-1,536,000円=2,084,100円となります。

<所得税の速算表>

次に、この個人事業主が、法人を設立し社長になった場合はどのようになるのでしょうか?

個人事業主の場合と同様、会社の売上3,000万円、経費1,800万円とします。
この他に月100万円の役員報酬(取り分)を社長自身に支払ったとします。
役員報酬100万円×12か月=1,200万円

この場合の税金は法人税と所得税が発生します。

○法人税
法人の課税所得:3,000万円-1,800万円-1,200万円=0円
納税額は、赤字でもかかる均等割7万円のみ(A)

○社長の所得税
役員報酬は給与所得控除が使えるので、
社長の給与所得:1,200万円-220万円(給与所得控除)=980万円
課税所得980万円-基礎控除38万円=942万円
納税額は、942万円×33%-1,536,000円=1,572,600円(B)

(A)+(B)=1,642,600円
となります。

<給与所得控除と所得税の速算表>

つまり、個人の場合と法人の場合の差額は下記のようになります。
個人事業の場合(所得税): 2,084,100円
法人化した場合(法人税+所得税):1,642,600円
差額(節税効果):約44万円ほど

上記は、比較表③の経営者の給与が経費になるという要素を使っただけで、
社長の取り分はいずれにしろ、年間1,200万円のままです。

それだけでも、これほどの節税が可能となるわけです。
(藤田)

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2017年8月1日

個人事業主と法人設立はどちらが有利なの? 【Vol.1 税務・コスト面での有利不利】

今回は、「いざ起業!」となった際に決断すべき大きなテーマとなる、法人を設立すべきか、まずは個人事業主としてやっていくか、という最初に起こる疑問について、お話したいと思います。

しっかりと両者のメリット、デメリットを理解したうえで、自分の事業に適した決断をしていきましょう。

1.設立費用

法人(株式会社・合同会社)を設立する場合には、法務局に登記申請します。一方、個人事業主として事業を開始する場合には、登記申請は必要ありません。

そのため、設立に係る費用は下記のようになります。

個人事業主・・・ゼロ

株式会社・・・25~30万

合同会社・・・10~15万

司法書士の先生に依頼すると、別途手数料がかかります。

2.経理・税務のコスト

法人の申告は個人に比べてより複雑となるため、税理士費用が多くかかることがあります。

3.経営者の給与

個人事業主の給与は経費になりませんが、法人にした際の給与(役員報酬)は原則、経費(損金)になります。

4.生命保険の経費化

一般的に、節税対策等で利用できるものとして、生命保険があります。

個人では経費にするためには、一定の枠があります。一方、法人にはそのような枠がないため、大きな節税が可能となります。

5.赤字の繰越

青色申告の届出をすることにより、個人事業主は3年、法人は9年まで赤字(繰越欠損金)を繰り越すことができます。それにより、利益を圧縮することができます。

6.赤字の場合の課税

個人事業主は赤字の場合の所得税はゼロ、法人は赤字でも地方税の均等割が7万円毎年課税されます。(東京都の場合)

7.社会保険料のコスト

法人は社会保険への加入が強制適用されます。一方、個人の場合は、従業員5名未満は強制加入ではありません。社会保険は、給与額の約15%を会社で負担するようになります。

8.交際費

法人は、交際費の経費化に一部制限があります。一方、個人事業主はありません。

以上をふまえて、簡単にまとめると、「法人は(1)運用にコストがかかる一方で、(2)経費が柔軟に計上しやすい」ということになります。

一定規模以上の課税所得(≒利益)が出ている場合には、(1)のコストよりも(2)の経費による節税効果が高くなって、有利ということになります。

起業する上での最初の疑問、少しはイメージできたでしょうか?

(藤田)

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2017年7月31日

収益認識に関する会計基準(公開草案)

普段会計に接する機会のない方は少し驚かれるかもしれませんが、現在日本には、「収益認識」、つまり売上高の計上に関する包括的な会計基準はありません。

そのため、公認会計士による会計監査を受ける上場会社のような規模の大きな会社であっても、「実現主義の原則」という考え方をよりどころに売上高の計上が行われてきました。

ところが、先日7月20日に、財務会計基準機構より収益認識に関する会計基準の公開草案が公表されました。

まだ公開草案の段階ですので最終的な会計基準として確定したものではありませんが、この後、パブリックコメントなどを経て、会計基準として正式に公表されることとなります。

売上高に関する会計基準は、多くの会社に影響を及ぼすものであり、この先数年は、この新会計基準への適用の検討が実務上大きなテーマとなります。

(郡司)

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